Реєстрація ФОП за системою оподаткування
Реєстрація ФОП за системою оподаткування — ключове рішення, яке визначить ваше податкове навантаження на роки вперед. В Україні діють 4 групи єдиного податку та загальна система оподаткування. Різниця між ними — десятки тисяч гривень щороку. Обрати правильно з першого разу — означає не переплачувати та не порушувати закон. Помилка на цьому етапі коштує дорого: штрафи, донарахування, втрата статусу єдинника. У цьому експертному гайді — повне порівняння систем оподаткування для ФОП з фінансовим моделюванням, матрицею обмежень та конкретними рекомендаціями за видами бізнесу.
Системи оподаткування ФОП в Україні: правова база
Згідно з Главою 1 Розділу XIV Податкового кодексу України, фізичні особи-підприємці можуть обрати одну з двох систем оподаткування:
- Спрощена система оподаткування — єдиний податок 1, 2, 3 або 4 групи
- Загальна система оподаткування — ПДФО 18% + військовий збір від чистого доходу
Спрощена система (єдиний податок) — це спеціальний режим, який передбачає зменшені ставки оподаткування та спрощений порядок звітування. Саме тому 95% українських ФОП обирають єдиний податок.
Об’єкт оподаткування — критична різниця між системами:
- Єдиний податок (1-3 групи): податок нараховується на весь дохід (виручку) без урахування витрат
- Загальна система: податок нараховується на чистий дохід (виручка мінус документально підтверджені витрати)
Ця різниця визначає, кому яка система вигідніша. Якщо витрати мінімальні (IT, консалтинг) — вигідний єдиний податок. Якщо витрати понад 70% від обороту (торгівля, виробництво) — загальна система може бути вигіднішою.
Порівняльна таблиця систем оподаткування ФОП
| Критерій | 1 Група ЄП | 2 Група ЄП | 3 Група ЄП | Загальна система |
|---|---|---|---|---|
| Ліміт доходу на рік | 1 336 000 грн (167 МЗП) | 6 672 000 грн (834 МЗП) | 9 336 000 грн (1167 МЗП) | Без обмежень |
| Ставка єдиного податку | До 10% прожиткового мінімуму (302,80 грн/міс) | До 20% МЗП (1 600 грн/міс) | 5% від доходу (або 3% + ПДВ) | — |
| ПДФО | — | — | — | 18% від чистого доходу |
| Військовий збір | 10% від МЗП (800 грн/міс) | 10% від МЗП (800 грн/міс) | 1% від доходу | 5% від чистого доходу |
| ЄСВ на місяць | 22% від МЗП (1 760 грн) | 22% від МЗП (1 760 грн) | 22% від МЗП (1 760 грн) | 22% від чистого доходу (мінімум 1 760 грн) |
| Кількість працівників | ✗ Заборонено | До 10 осіб | ✓ Без обмежень | ✓ Без обмежень |
| Продаж товарів юрособам | ✗ Заборонено | ✓ Дозволено | ✓ Дозволено | ✓ Дозволено |
| Надання послуг юрособам на загальній системі | ✗ Заборонено | ✗ Заборонено | ✓ Дозволено | ✓ Дозволено |
| Робота з нерезидентами (ЗЕД) | ✗ Заборонено | ✗ Заборонено | ✓ Дозволено | ✓ Дозволено |
| Облік витрат | Не потрібен | Не потрібен | Не потрібен | ✓ Зменшує базу оподаткування |
| Звітність | 1 раз на рік | 1 раз на рік | Щоквартально | Щоквартально + щорічно |
| Детальна інструкція | Реєстрація ФОП 1 групи → | Реєстрація ФОП 2 групи → | Реєстрація ФОП 3 групи → | Загальна система → |
Алгоритм вибору системи оподаткування: 5 питань до себе
Перед реєстрацією ФОП дайте відповідь на ці питання — вони визначать оптимальну систему:
1. Чи буду я працювати з іноземними замовниками?
Якщо так — тільки 3 група або загальна система. ФОП 1 та 2 груп заборонено надавати послуги нерезидентам. Це критично для IT-спеціалістів, фрілансерів, експортерів.
2. Чи буду я надавати послуги юридичним особам на загальній системі?
ФОП 2 групи може продавати товари будь-кому, але надавати послуги юрособам на загальній системі — заборонено. Якщо ваші клієнти — ТОВ (не на єдиному податку), обирайте 3 групу.
3. Чи перевищать мої витрати 70% від обороту?
Якщо так — загальна система може бути вигіднішою. На загальній системі податок платите з чистого прибутку (дохід мінус витрати). При маржинальності 20-30% ви заплатите менше, ніж 5% від усього обороту на 3 групі.
4. Чи планую я наймати понад 10 працівників?
1 група — без працівників, 2 група — до 10 осіб. Якщо потрібно більше — тільки 3 група або загальна система.
5. Чи є мій КВЕД у списку заборонених для спрощеної системи?
Деякі види діяльності заборонені на єдиному податку: фінансове посередництво, страхування, адвокатура, нотаріат, торгівля підакцизними товарами (крім роздробу). Повний перелік — у п. 291.5 ПКУ.
Потрібна допомога з вибором системи оподаткування? Наш юрист-бухгалтер безкоштовно проаналізує ваш бізнес та підкаже оптимальну групу. Заповніть форму — і отримайте персональні розрахунки протягом 24 годин.
Фінансове моделювання: яка група вигідніша при різних доходах
Розрахунок загального податкового навантаження (єдиний податок + ЄСВ + військовий збір) при МЗП 8 000 грн:
| Дохід на місяць | 1 Група ЄП | 2 Група ЄП | 3 Група ЄП (5%) | Загальна система* |
|---|---|---|---|---|
| 30 000 грн | ~2 863 грн (найвигідніше) | ~4 160 грн | ~3 560 грн | від 4 500 грн |
| 50 000 грн | — (перевищення ліміту) | ~4 160 грн (найвигідніше) | ~4 760 грн | від 5 800 грн |
| 100 000 грн | — | ~4 160 грн (найвигідніше) | ~7 760 грн | від 8 500 грн |
| 200 000 грн | — | ~4 160 грн (найвигідніше) | ~13 760 грн | від 12 000 грн** |
| 500 000 грн | — | — (перевищення ліміту) | ~31 760 грн | від 22 000 грн** |
* Загальна система розраховується з урахуванням витрат ~40% від доходу
** При високих документально підтверджених витратах (70%+) загальна система вигідніша
Приклад розрахунку для 3 групи (дохід 1 000 000 грн/рік)
- Єдиний податок (5%): 1 000 000 × 5% = 50 000 грн
- Військовий збір (1%): 1 000 000 × 1% = 10 000 грн
- ЄСВ: 1 760 грн × 12 місяців = 21 120 грн
- Разом за рік: 81 120 грн (8,1% від доходу)
Точка беззбитковості: коли яка система вигідніша
2 група vs 3 група:
- При доході до ~70 000 грн/міс — різниця мінімальна
- При доході 100 000+ грн/міс — 2 група економить 3 000-10 000 грн щомісяця
- АЛЕ: 2 група має обмеження по клієнтах (тільки населення + єдинники для послуг)
3 група (5%) vs Загальна система:
- Якщо витрати менше 50% від обороту — вигідніша 3 група
- Якщо витрати 50-70% — приблизно однаково
- Якщо витрати понад 70% — вигідніша загальна система
Порівняння: 3% + ПДВ vs 5% без ПДВ на третій групі
ФОП на 3 групі може обрати одну з двох ставок. Реєстрація ФОП платником ПДВ доступна на загальній системі або 3 групі (зі ставкою 3%):
| Параметр | 5% без ПДВ | 3% + ПДВ |
|---|---|---|
| Ставка єдиного податку | 5% від доходу | 3% від доходу + ПДВ 20% |
| Облік ПДВ | Не потрібен | Обов'язковий (декларація щомісяця) |
| Право на податковий кредит | ✗ Ні | ✓ Так |
| Привабливість для клієнтів-платників ПДВ | Менша | Більша (клієнти отримують податковий кредит) |
| Для кого вигідно | IT, послуги фізособам, B2C | Робота з великими компаніями, держзакупівлі, експорт товарів |
| Детальніше | Реєстрація ФОП з ПДВ → | |
Коли обирати 3% + ПДВ:
- Участь у тендерах Prozorro — замовники часто вимагають реєстрацію платником ПДВ
- Робота з великими торговельними мережами — вони хочуть отримати податковий кредит
- Експорт товарів — нульова ставка ПДВ дозволяє відшкодовувати вхідний ПДВ
Матриця обмежень: що заборонено на єдиному податку
| Обмеження / Заборона | 1 Група | 2 Група | 3 Група | Загальна |
|---|---|---|---|---|
| Торгівля підакцизними товарами | ✗ | ✗ | ✗ (крім роздробу) | ✓ |
| Виробництво підакцизних товарів | ✗ | ✗ | ✗ | ✓ |
| Видобуток корисних копалин | ✗ | ✗ | ✗ | ✓ |
| Фінансове посередництво | ✗ | ✗ | ✗ | ✓ |
| Адвокатська діяльність | ✗ | ✗ | ✗ | ✓ |
| Нотаріальна діяльність | ✗ | ✗ | ✗ | ✓ |
Повний перелік заборонених видів діяльності — пункти 291.5.1–291.5.8 статті 291 ПКУ.
Загальна система оподаткування: коли вона вигідніша
Логіка загальної системи: чистий дохід vs виручка
На загальній системі ви платите податки з чистого доходу:
Чистий дохід = Виручка − Документально підтверджені витрати
Приклад: Оптова торгівля
- Оборот: 500 000 грн/міс
- Закупівля товару: 400 000 грн/міс (80%)
- Чистий дохід: 100 000 грн
- 3 група (5%): 500 000 × 5% = 25 000 грн податку
- Загальна система: 100 000 × (18% + 5%) = 23 000 грн ПДФО + ВЗ
- Економія на загальній системі: ~2 000 грн/міс
Які витрати можна включити на загальній системі
Згідно з статтею 177.4 ПКУ, до витрат включаються:
- Закупівля товарів для перепродажу (товарні накладні, ТТН)
- Сировина та матеріали для виробництва
- Оренда приміщень (договір + акти + оплата)
- Зарплата працівників (відомості, банківські виписки)
- Паливо та транспорт (чеки з АЗС, подорожні листи)
- Комунальні послуги (рахунки, квитанції)
Детальніше про загальну систему — Реєстрація ФОП на загальній системі →
Типові помилки при виборі системи оподаткування
Помилка №1: Реєстрація на 2 групі для роботи з іноземними клієнтами
ФОП на 2 групі заборонено надавати послуги нерезидентам. Якщо IT-спеціаліст зареєструвався на 2 групі та отримує оплату від іноземної компанії — весь дохід оподатковується за ставкою 15%, плюс ризик втрати статусу єдинника.
Помилка №2: Надання послуг ТОВ на загальній системі при 2 групі
ФОП 2 групи може продавати товари будь-кому, але послуги — тільки населенню та платникам єдиного податку. Надання послуг ТОВ на загальній системі — штраф 15% та примусовий перехід.
Помилка №3: Забули подати заяву на єдиний податок
Якщо при реєстрації ФОП не подати заяву на спрощену систему — автоматично потрапляєте на загальну систему. Дізнаєтесь про це при першій перевірці, коли нарахують 18% ПДФО + 5% ВЗ замість 5% єдиного податку.
Ловушка: Маркетолог зареєстрував ФОП на 2 групі, бо ставка фіксована. Через місяць отримав пропозицію від рекламного агентства (ТОВ на загальній системі) на 50 000 грн/міс. Почав працювати. При перевірці — весь дохід від ТОВ оподатковано за ставкою 15%, бо 2 група забороняє надавати послуги юрособам на загальній системі. Штраф + донарахування = 30 000+ грн.
Перехід між групами та системами оподаткування
Згідно з статтею 298 ПКУ:
- Перехід на ЄП: заява за 15 днів до початку кварталу
- Зміна групи ЄП: заява за 15 днів до початку кварталу
- Перехід на загальну систему: заява за 10 днів до початку кварталу
- Примусовий перехід: при порушенні умов — з першого числа місяця порушення
Календар підприємця: строки сплати та звітності
| Платіж / Звіт | 1-2 Група | 3 Група | Загальна система |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок | До 20 числа поточного місяця | Протягом 10 днів після подання декларації | — |
| Військовий збір | До 20 числа поточного місяця | Разом з єдиним податком | Щоквартально |
| ЄСВ | До 20 числа місяця після кварталу | ||
| Декларація ЄП | До 1 березня (за рік) | Протягом 40 днів після кварталу | — |
| Декларація про доходи | — | — | До 1 травня (за рік) |
Потрібна допомога з реєстрацією ФОП?
Наш юрист-бухгалтер зареєструє ФОП на оптимальній групі «під ключ».
Реєстрація ФОП за системою оподаткування: висновки
- 1 група : Мінімум податків (~2 863 грн/міс), максимум обмежень. Для ринків, побутових послуг.
- 2 група : Фіксований податок (~4 160 грн/міс). Для послуг населенню, торгівлі. НЕ можна послуги юрособам та ЗЕД.
- 3 група : Гнучкість (5% від доходу). Для IT, ЗЕД, B2B.
- Загальна система : Облік витрат. Для торгівлі з низькою маржою.
- З ПДВ : Для тендерів, експорту, роботи з великими компаніями.
Часті питання про системи оподаткування ФОП
Чи можна бути ФОП і працювати за наймом одночасно?
Так. Роботодавець сплачує ЄСВ від зарплати, ви сплачуєте ЄСВ від підприємницької діяльності окремо. Якщо роботодавець сплатив за вас мінімальний ЄСВ за місяць — ви можете не платити ЄСВ як ФОП.
Що робити, якщо перевищив ліміт доходу ФОП?
При перевищенні ліміту з наступного кварталу потрібно перейти на вищу групу або загальну систему. Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%.
Чи можу я на 2 групі продавати товари ТОВ на загальній системі?
Так! ФОП 2 групи може <em>продавати товари</em> будь-кому без обмежень. Обмеження стосується тільки <em>надання послуг</em>.
Як працювати з іноземними замовниками та валютою?
Для роботи з нерезидентами (експорт послуг або товарів) найкраще підходить 3 група.
- Валюта зараховується на ваш бізнес-рахунок за курсом НБУ на день надходження.
- Для банку та податкової зазвичай достатньо контракту та інвойсу (рахунку-фактури).
- Ви можете вільно конвертувати валюту в гривню або зберігати її на рахунку.